Το τέλος επιτηδεύματος είναι ένα ετήσιο πάγιο τέλος που βεβαιώνεται με τη φορολογική δήλωση. Από το φορολογικό έτος 2024 και μετά, όμως, το καθεστώς άλλαξε σημαντικά: δεν επιβάλλεται πλέον σε φυσικά πρόσωπα, ενώ παραμένει για νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες.
Με απλά λόγια: ατομικές επιχειρήσεις, ελεύθεροι επαγγελματίες και μπλοκάκια ως φυσικά πρόσωπα δεν πληρώνουν τέλος επιτηδεύματος. Αντίθετα, εταιρείες όπως ΙΚΕ, ΟΕ, ΕΕ, ΕΠΕ και ΑΕ μπορεί να συνεχίζουν να το πληρώνουν, ανάλογα με την έδρα, τη νομική μορφή, τα υποκαταστήματα και τις απαλλαγές.
Αν ψάχνεις αν πληρώνεις τέλος επιτηδεύματος το 2025 ή το 2026, το βασικό είναι το φορολογικό έτος: για φορολογικά έτη 2024 και μετά, τα φυσικά πρόσωπα δεν επιβαρύνονται, ενώ οι εταιρείες εξακολουθούν να ελέγχονται με βάση τα ποσά του άρθρου 31.
Τι Άλλαξε από το Φορολογικό Έτος 2024
Με τον Ν.5162/2024 αντικαταστάθηκε το άρθρο 31 του Ν.3986/2011. Η βασική αλλαγή είναι ότι η υποχρέωση καταβολής τέλους επιτηδεύματος περιορίζεται πλέον σε νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες.
Η κατάργηση για φυσικά πρόσωπα ισχύει από το φορολογικό έτος 2024, δηλαδή για δηλώσεις που υποβάλλονται από το 2025 και μετά.
Ποιοι Δεν Πληρώνουν Τέλος Επιτηδεύματος
Από το φορολογικό έτος 2024 και μετά, δεν επιβάλλεται τέλος επιτηδεύματος σε:
| Κατηγορία | Τέλος επιτηδεύματος |
|---|---|
| Ατομική επιχείρηση | 0€ |
| Ελεύθερος επαγγελματίας ως φυσικό πρόσωπο | 0€ |
| Μπλοκάκι / δελτίο παροχής υπηρεσιών ως φυσικό πρόσωπο | 0€ |
| Φυσικό πρόσωπο με ατομική επιχειρηματική δραστηριότητα | 0€ |
Αυτό ισχύει ανεξάρτητα από το αν ο επαγγελματίας έχει κέρδη, ζημιές ή μηδενικά έσοδα.
Ποιοι Πληρώνουν Τέλος Επιτηδεύματος
Το τέλος επιτηδεύματος εξακολουθεί να αφορά κυρίως νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες, όπως:
- ΙΚΕ
- ΟΕ
- ΕΕ
- ΕΠΕ
- ΑΕ
- αστικές μη κερδοσκοπικές εταιρείες
- λοιπές νομικές οντότητες που υπάγονται στη διάταξη
Το ποσό εξαρτάται από τη νομική μορφή, τον πληθυσμό της περιοχής, το αν η έδρα βρίσκεται σε τουριστικό τόπο και το αν υπάρχουν υποκαταστήματα.
Ποσά Τέλους Επιτηδεύματος για Νομικά Πρόσωπα
| Κατηγορία | Ετήσιο τέλος |
|---|---|
| Κερδοσκοπικά νομικά πρόσωπα/οντότητες με έδρα σε τουριστικούς τόπους ή σε πόλεις ή χωριά με πληθυσμό έως 200.000 κατοίκους | 800€ |
| Κερδοσκοπικά νομικά πρόσωπα/οντότητες με έδρα σε πόλεις πάνω από 200.000 κατοίκους | 1.000€ |
| Αστικές μη κερδοσκοπικές εταιρείες με έδρα σε τουριστικούς τόπους ή σε πόλεις ή χωριά με πληθυσμό έως 200.000 κατοίκους | 400€ |
| Αστικές μη κερδοσκοπικές εταιρείες με έδρα σε πόλεις πάνω από 200.000 κατοίκους | 500€ |
| Υποκατάστημα κερδοσκοπικού νομικού προσώπου/οντότητας | 600€ ανά υποκατάστημα |
| Υποκατάστημα αστικής μη κερδοσκοπικής εταιρείας | 300€ ανά υποκατάστημα |
Παράδειγμα: ΙΚΕ με έδρα στη Θεσσαλονίκη και χωρίς υποκατάστημα πληρώνει 1.000€ ετήσιο τέλος επιτηδεύματος. Αν έχει και ένα υποκατάστημα, προστίθενται 600€, άρα το συνολικό ποσό γίνεται 1.600€.
Τι Θεωρείται Υποκατάστημα
Ως υποκατάστημα θεωρείται κάθε επαγγελματική εγκατάσταση στην Ελλάδα, εκτός της έδρας, στην οποία ασκείται παραγωγική ή συναλλακτική δραστηριότητα.
Δεν θεωρούνται υποκαταστήματα, για τους σκοπούς του τέλους, προσωρινοί εκθεσιακοί χώροι ή πρόσκαιρες επαγγελματικές εγκαταστάσεις που λειτουργούν έως 30 ημέρες.
Στην πράξη, χρειάζεται έλεγχος της εικόνας της επιχείρησης στο Μητρώο της ΑΑΔΕ, γιατί το τέλος συνδέεται με τις δηλωμένες εγκαταστάσεις και υποκαταστήματα.
Ποιοι Μπορεί να Απαλλάσσονται
Υπάρχουν περιπτώσεις όπου νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες μπορεί να μην οφείλουν τέλος επιτηδεύματος.
| Περίπτωση | Τι ισχύει |
|---|---|
| Αγροτικοί συνεταιρισμοί, σχολικοί συνεταιρισμοί, Κοιν.Σ.Επ. και συνεταιρισμοί εργαζομένων | Δεν υποχρεούνται σε καταβολή τέλους, εφόσον εμπίπτουν στις προβλεπόμενες εξαιρέσεις |
| Δραστηριότητα σε χωριά έως 500 κατοίκους | Μπορεί να υπάρχει απαλλαγή, εκτός αν πρόκειται για τουριστικό τόπο |
| Δραστηριότητα σε νησιά κάτω από 3.100 κατοίκους | Μπορεί να υπάρχει απαλλαγή, εκτός αν πρόκειται για τουριστικό τόπο |
| Διακοπή δραστηριότητας ή δηλωμένη αδράνεια | Το τέλος περιορίζεται αναλογικά με τους μήνες λειτουργίας |
| Αύξηση εργαζομένων πλήρους απασχόλησης | Μπορεί να υπάρχει ειδική απαλλαγή, εφόσον πληρούνται τα κριτήρια |
| Εκκαθάριση, πτώχευση ή ειδικά καθεστώτα | Χρειάζεται ξεχωριστός έλεγχος της πραγματικής λειτουργίας και της φορολογικής κατάστασης |
Απαλλαγή λόγω Αύξησης Εργαζομένων
Υπάρχει ειδική απαλλαγή για επιχειρήσεις με ακαθάριστα έσοδα έως 2.000.000€, εφόσον αυξάνεται ο μέσος αριθμός εργαζομένων πλήρους απασχόλησης κατά τουλάχιστον 3/12 σε σχέση με το προηγούμενο φορολογικό έτος και πληρούνται οι λοιπές προϋποθέσεις.
Η απαλλαγή αυτή θέλει προσοχή, γιατί δεν αρκεί απλώς να έγινε μία πρόσληψη. Εξετάζεται ο μέσος αριθμός εργαζομένων πλήρους απασχόλησης και η σύγκριση με το προηγούμενο έτος.
Κλείσιμο ή Αδράνεια Μέσα στη Χρονιά
Σε περίπτωση διακοπής δραστηριότητας ή δηλωμένης αδράνειας μέσα στο φορολογικό έτος, το τέλος επιτηδεύματος περιορίζεται αναλογικά με τους μήνες λειτουργίας.
Χρονικό διάστημα μεγαλύτερο των 15 ημερών λογίζεται ως πλήρης μήνας.
Παράδειγμα: Αν μια εταιρεία λειτούργησε για 7 μήνες μέσα στο έτος και στη συνέχεια έκανε διακοπή ή τέθηκε σε αδράνεια, το τέλος δεν υπολογίζεται για ολόκληρο το έτος αλλά αναλογικά.
Εκπίπτει το Τέλος Επιτηδεύματος από τα Κέρδη;
Όχι. Το τέλος επιτηδεύματος δεν εκπίπτει φορολογικά από τα ακαθάριστα έσοδα ως επαγγελματική δαπάνη.
Αυτό σημαίνει ότι δεν μειώνει τα φορολογητέα κέρδη της εταιρείας. Είναι ποσό που βεβαιώνεται και πληρώνεται, χωρίς να λειτουργεί ως εκπιπτόμενη δαπάνη.
Γρήγορος Εκτιμητής Τέλους Επιτηδεύματος
Ο παρακάτω εκτιμητής δεν αντικαθιστά τον λογιστικό έλεγχο. Σκοπός του είναι να σου δώσει μια πρώτη εικόνα για το πιθανό ποσό, με βάση τη νομική μορφή, την έδρα, τα υποκαταστήματα και πιθανές απαλλαγές.
Γρήγορος Εκτιμητής Τέλους Επιτηδεύματος
Συμπλήρωσε τα βασικά στοιχεία για μια πρώτη εκτίμηση.
Νομική μορφή
Περιοχή έδρας
Αριθμός υποκαταστημάτων
Ο εκτιμητής δίνει ενδεικτικό αποτέλεσμα. Το τελικό ποσό πρέπει να επιβεβαιώνεται με βάση το Μητρώο της ΑΑΔΕ, την πραγματική έδρα/δραστηριότητα, τα υποκαταστήματα και τις τυχόν απαλλαγές.
Παραδείγματα
Παράδειγμα 1 — Ατομική επιχείρηση
Ελεύθερος επαγγελματίας με ατομική επιχείρηση: → Τέλος επιτηδεύματος: 0€
Παράδειγμα 2 — ΙΚΕ στην Αθήνα χωρίς υποκατάστημα
ΙΚΕ με έδρα σε πόλη πάνω από 200.000 κατοίκους: → Τέλος έδρας: 1.000€
Παράδειγμα 3 — ΙΚΕ στην Αθήνα με ένα υποκατάστημα
ΙΚΕ με έδρα στην Αθήνα και ένα υποκατάστημα: → 1.000€ + 600€ = 1.600€
Παράδειγμα 4 — Αστική μη κερδοσκοπική εταιρεία σε πόλη άνω των 200.000 κατοίκων
Αστική μη κερδοσκοπική εταιρεία με έδρα σε μεγάλη πόλη: → Τέλος έδρας: 500€
Παράδειγμα 5 — Νομικό πρόσωπο σε μικρό νησί
Νομικό πρόσωπο που ασκεί δραστηριότητα σε νησί κάτω από 3.100 κατοίκους: → Μπορεί να υπάρχει απαλλαγή, εφόσον δεν πρόκειται για τουριστικό τόπο και πληρούνται οι προϋποθέσεις της διάταξης.
Συχνά Λάθη
- Νομίζεις ότι το τέλος ισχύει ακόμα για ατομικές επιχειρήσεις. Από το φορολογικό έτος 2024 δεν επιβάλλεται σε φυσικά πρόσωπα.
- Υπολογίζεις μόνο την έδρα και ξεχνάς τα υποκαταστήματα. Τα υποκαταστήματα έχουν ξεχωριστό τέλος.
- Θεωρείς ότι κάθε μικρό χωριό ή νησί έχει αυτόματη απαλλαγή. Χρειάζεται έλεγχος αν η δραστηριότητα ασκείται εκεί και αν πρόκειται για τουριστικό τόπο.
- Δεν ελέγχεις την εικόνα στο Μητρώο της ΑΑΔΕ. Το τέλος συνδέεται με τη δηλωμένη έδρα και τα δηλωμένα υποκαταστήματα.
- Νομίζεις ότι το τέλος εκπίπτει από τα κέρδη. Δεν εκπίπτει φορολογικά ως δαπάνη.
Συμπέρασμα
Για τα φορολογικά έτη 2024 και μετά, το τέλος επιτηδεύματος έχει ουσιαστικά καταργηθεί για φυσικά πρόσωπα: ατομικές επιχειρήσεις, ελεύθερους επαγγελματίες και μπλοκάκια.
Παραμένει όμως για νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες, με ποσά που εξαρτώνται από τη νομική μορφή, την έδρα, τα υποκαταστήματα και τις απαλλαγές.
Το ασφαλές συμπέρασμα είναι απλό:
- Αν είσαι φυσικό πρόσωπο με ατομική ή μπλοκάκι: δεν πληρώνεις τέλος επιτηδεύματος.
- Αν έχεις εταιρεία: χρειάζεται έλεγχος με βάση τη νομική μορφή, την έδρα και τα υποκαταστήματα.
- Αν υπάρχει μικρό χωριό, μικρό νησί, αδράνεια ή αύξηση εργαζομένων: χρειάζεται ειδικός έλεγχος απαλλαγής.
Σχετικό άρθρο: ΙΚΕ ή Ατομική Επιχείρηση: Τι να Επιλέξεις
Το τέλος επιτηδεύματος θέλει σωστό έλεγχο: νομική μορφή, έδρα, πληθυσμιακά όρια, υποκαταστήματα, αδράνεια και απαλλαγές. Επικοινώνησε με τη Nerally για να επιβεβαιωθεί αν οφείλεις ποσό και ποιο.
Συχνές Ερωτήσεις
Όχι. Από το φορολογικό έτος 2024, δηλαδή για δηλώσεις που υποβάλλονται από το 2025 και μετά, δεν επιβάλλεται τέλος επιτηδεύματος σε φυσικά πρόσωπα που ασκούν ατομική επιχειρηματική δραστηριότητα.
Όχι, εφόσον πρόκειται για φυσικό πρόσωπο με δελτίο παροχής υπηρεσιών. Η κατάργηση αφορά τα φυσικά πρόσωπα από το φορολογικό έτος 2024 και μετά.
Για κερδοσκοπικό νομικό πρόσωπο με έδρα σε πόλη πάνω από 200.000 κατοίκους, όπως η Αθήνα ή η Θεσσαλονίκη, το ετήσιο τέλος είναι 1.000€.
Για κάθε υποκατάστημα κερδοσκοπικού νομικού προσώπου το τέλος είναι 600€ ετησίως. Για υποκατάστημα αστικής μη κερδοσκοπικής εταιρείας είναι 300€.
Ναι, μπορεί να υπάρχει απαλλαγή για νομικά πρόσωπα/οντότητες που ασκούν δραστηριότητα σε χωριά έως 500 κατοίκους ή σε νησιά κάτω από 3.100 κατοίκους, εκτός αν πρόκειται για τουριστικούς τόπους και εφόσον πληρούνται οι προϋποθέσεις της διάταξης.
Σε διακοπή δραστηριότητας ή δηλωμένη αδράνεια, το τέλος υπολογίζεται αναλογικά με τους μήνες λειτουργίας. Χρονικό διάστημα μεγαλύτερο των 15 ημερών λογίζεται ως μήνας.
Όχι. Το τέλος επιτηδεύματος δεν εκπίπτει φορολογικά ως επαγγελματική δαπάνη.
Το άρθρο γράφτηκε από την ομάδα της Nerally — εξειδικευμένοι λογιστές με βαθιά γνώση του ελληνικού φορολογικού και εργατικού δικαίου.