Το τέλος επιτηδεύματος είναι από εκείνα τα ποσά που «εμφανίζονται» στη δήλωση και συχνά αιφνιδιάζουν. Το 2024 και το 2025, όμως, το τοπίο έχει αλλάξει ουσιαστικά: άλλα ισχύουν για φυσικά πρόσωπα και άλλα για νομικά, με συγκεκριμένα ποσά και συγκεκριμένες απαλλαγές.
Η Μεγάλη Αλλαγή — Κατάργηση για Φυσικά Πρόσωπα (Ν.5162/2024)
Με τον Ν.5162/2024 αντικαταστάθηκε το άρθρο 31 του Ν.3986/2011. Στο νέο κείμενο, υποχρέωση καταβολής αναφέρεται μόνο για νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες, ενώ η ίδια νομοθετική ενότητα τιτλοφορείται ως κατάργηση για φυσικά πρόσωπα.
Η κατάργηση για φυσικά πρόσωπα ισχύει από το φορολογικό έτος 2024 — δηλαδή για δηλώσεις που υποβάλλονται το 2025 και μετά.
Ποια Νομικά Πρόσωπα Πληρώνουν και Τι Ποσά
| Κατηγορία | Ετήσιο Τέλος |
|---|---|
| Κερδοσκοπικά ΝΠ — τουριστικοί τόποι ή πόλεις/χωριά έως 200.000 κατ. | 800€ |
| Αστικές μη κερδοσκοπικές εταιρείες (περ. ε, άρθρο 45 ΚΦΕ) — έως 200.000 κατ. | 400€ |
| Κερδοσκοπικά ΝΠ — πόλεις πάνω από 200.000 κατοίκους | 1.000€ |
| Αστικές μη κερδοσκοπικές εταιρείες — πόλεις πάνω από 200.000 κατ. | 500€ |
| Υποκατάστημα κερδοσκοπικού ΝΠ | 600€ |
| Υποκατάστημα αστικής μη κερδοσκοπικής εταιρείας | 300€ |
Τι θεωρείται υποκατάστημα: Κάθε επαγγελματική εγκατάσταση στην Ελλάδα εκτός έδρας, όπου γίνεται παραγωγική ή συναλλακτική δραστηριότητα. Εξαίρεση: προσωρινοί εκθεσιακοί χώροι ή πρόσκαιρες εγκαταστάσεις έως 30 ημέρες.
Ποιοι Απαλλάσσονται
Δεν υποχρεούνται στην καταβολή τέλους επιτηδεύματος:
- Αγροτικοί συνεταιρισμοί, σχολικοί συνεταιρισμοί, Κοιν.Σ.Επ., Συνεταιρισμοί Εργαζομένων
- ΝΠ/οντότητες σε εκκαθάριση, πτώχευση ή αδράνεια
- ΝΠ/οντότητες που ασκούν δραστηριότητα σε χωριά έως 500 κατοίκους και σε νησιά κάτω από 3.100 κατοίκους (εκτός αν είναι τουριστικοί τόποι)
- ΝΠ/οντότητες που αυξάνουν τον μέσο αριθμό εργαζομένων πλήρους απασχόλησης κατά τουλάχιστον 3/12, εφόσον τα ακαθάριστα έσοδα δεν υπερβαίνουν τα 2.000.000€
Παραδείγματα
Παράδειγμα Α: ΙΚΕ, έδρα Αθήνα (200.000+ κάτοικοι), χωρίς υποκατάστημα → Ετήσιο τέλος: 1.000€
Παράδειγμα Β: ΙΚΕ, έδρα Αθήνα + 1 υποκατάστημα → Τέλος έδρας: 1.000€ + Τέλος υποκαταστήματος: 600€ → Σύνολο: 1.600€
Παράδειγμα Γ: ΝΠ σε νησί κάτω από 3.100 κατοίκους (μη τουριστικός τόπος) → Εξαίρεση — δεν οφείλεται τέλος
Παράδειγμα Δ: Εταιρεία με έσοδα 1.900.000€ που αυξάνει θέσεις πλήρους απασχόλησης κατά τουλάχιστον 3/12 → Εξαίρεση εφόσον πληρούνται σωρευτικά και τα δύο κριτήρια
Κλείσιμο Μέσα στη Χρονιά
Σε διακοπή δραστηριότητας ή αδράνεια μέσα στο φορολογικό έτος, το τέλος περιορίζεται αναλογικά με τους μήνες λειτουργίας. Χρονικό διάστημα μεγαλύτερο των 15 ημερών λογίζεται ως πλήρης μήνας.
Σχετικό άρθρο: ΙΚΕ ή Ατομική Επιχείρηση: Τι να Επιλέξεις
Το τέλος επιτηδεύματος θέλει σωστό έλεγχο: έδρα, πληθυσμιακά όρια, υποκαταστήματα, αδράνεια, απαλλαγές. Επικοινώνησε με Nerally για να επιβεβαιωθεί αν οφείλεις ποσό και ποιο.
Συχνές Ερωτήσεις
Όχι. Με τον Ν.5162/2024 καταργείται για φυσικά πρόσωπα από το φορολογικό έτος 2024.
Για κερδοσκοπικά νομικά πρόσωπα με έδρα σε πόλεις άνω των 200.000 κατοίκων: 1.000€ ετησίως.
Για κάθε υποκατάστημα κερδοσκοπικού νομικού προσώπου ορίζονται 600€ ετησίως.
Ναι. Εξαίρεση για νομικά πρόσωπα σε χωριά έως 500 κατοίκους και σε νησιά κάτω από 3.100 κατοίκους, εκτός αν είναι τουριστικοί τόποι.
Όχι. Σε διακοπή ή αδράνεια το τέλος περιορίζεται αναλογικά με τους μήνες λειτουργίας. Διάστημα άνω των 15 ημερών λογίζεται ως μήνας.
Το άρθρο γράφτηκε από την ομάδα της Nerally — εξειδικευμένοι λογιστές με βαθιά γνώση του ελληνικού φορολογικού και εργατικού δικαίου. Για ερωτήσεις, επικοινωνήστε μαζί μας.