Η επιλογή νομικής μορφής είναι μια από τις πιο σημαντικές αποφάσεις κάθε επιχειρηματία στην Ελλάδα — και συχνά γίνεται βιαστικά ή με λάθος κριτήρια. Η διαφορά σε φόρους, ευθύνη και λειτουργικό κόστος μπορεί να είναι σημαντική ανάλογα με το εισόδημά σου.
Οι Βασικές Διαφορές με Μια Ματιά
| Ατομική Επιχείρηση | ΙΚΕ | |
|---|---|---|
| Ευθύνη | Απεριόριστη (προσωπική περιουσία) | Περιορισμένη (μόνο κεφάλαιο) |
| Κεφάλαιο σύστασης | Μηδέν | Από 1€ |
| Κόστος σύστασης | Πολύ χαμηλό | ~500–1.000€ |
| Φορολογικός συντελεστής | Προοδευτικός 9%–44% | Ενιαίος 22% |
| Φόρος μερίσματος | Δεν υπάρχει | 5% |
| Τεκμαρτό εισόδημα | Ναι (από 4ο έτος) | Όχι |
| Λογιστικό κόστος | Χαμηλό | Υψηλότερο (διπλογραφικά) |
| Κύρος έναντι πελατών | Χαμηλότερο | Υψηλότερο |
Φορολογία Ατομικής Επιχείρησης
| Εισόδημα | Συντελεστής |
|---|---|
| 0 – 10.000€ | 9% |
| 10.001 – 20.000€ | 22% |
| 20.001 – 30.000€ | 28% |
| 30.001 – 40.000€ | 36% |
| Πάνω από 40.000€ | 44% |
Από το 4ο έτος δραστηριότητας ισχύει τεκμαρτό εισόδημα. Αν η επιχείρηση δηλώνει ζημίες ή μηδενικά κέρδη, ο επαγγελματίας φορολογείται με τεκμήρια.
Φορολογία ΙΚΕ
Η ΙΚΕ φορολογείται με ενιαίο συντελεστή 22% ανεξάρτητα από το ύψος των κερδών. Ο συντελεστής προκαταβολής φόρου είναι 80%, με έκπτωση 50% τα πρώτα 3 έτη.
Οι ΙΚΕ έχουν φόρο διανομής κερδών με συντελεστή 5%, ωστόσο η διανομή των κερδών δεν είναι υποχρεωτική. Η αμοιβή του διαχειριστή φορολογείται ως εισόδημα μισθωτής εργασίας.
Ποια Μορφή Συμφέρει Ανάλογα με το Εισόδημα
Για κέρδη έως 25.000–35.000€ συνήθως η ατομική επιχείρηση είναι πιο συμφέρουσα. Για κέρδη 40.000–50.000€ και πάνω, η ΙΚΕ γίνεται φορολογικά αποδοτικότερη.
Παράδειγμα για κέρδη 50.000€:
| Ατομική | ΙΚΕ | |
|---|---|---|
| Φόρος εισοδήματος | ~15.500€ | ~11.000€ |
| Φόρος μερίσματος (αν διανεμηθεί) | — | ~1.950€ |
| Σύνολο | ~15.500€ | ~12.950€ |
Πότε να Επιλέξεις ΙΚΕ και Πότε Ατομική
Επίλεξε ατομική επιχείρηση αν:
- Τα κέρδη σου είναι κάτω από 30.000€ ετησίως
- Θέλεις μηδενικό κόστος σύστασης και λειτουργίας
- Δεν έχεις ρίσκο αστικής ευθύνης
- Μόλις ξεκινάς και θέλεις να δοκιμάσεις
Επίλεξε ΙΚΕ αν:
- Στοχεύεις σε μεγάλους πελάτες, εταιρικά συμβόλαια, δημόσιο ή εξωτερικό
- Τα κέρδη σου ξεπερνούν τα 35.000–40.000€
- Θέλεις να προστατεύσεις την προσωπική σου περιουσία
- Σκοπεύεις να προσθέσεις εταίρους ή να μεταβιβάσεις μελλοντικά
Συχνές Ερωτήσεις
Ναι. Η Μονοπρόσωπη ΙΚΕ συστήνεται από έναν μόνο εταίρο, φυσικό ή νομικό πρόσωπο.
22% επί των κερδών, ανεξάρτητα από το ύψος τους. Επιπλέον 5% αν διανεμηθούν μερίσματα στους εταίρους.
Όχι. Το τεκμαρτό εισόδημα αφορά μόνο φυσικά πρόσωπα με ατομική επιχείρηση, από το 4ο έτος δραστηριότητας.
Περίπου 500–1.000€ συμπεριλαμβανομένων συμβολαιογραφικών, ΓΕΜΗ και λογιστικής υποστήριξης.
Ναι, αλλά η διαδικασία έχει κόστος και φορολογικές επιπτώσεις. Είναι προτιμότερο να γίνει σωστή επιλογή εξαρχής.
Το άρθρο γράφτηκε από την ομάδα της Nerally — εξειδικευμένοι λογιστές με βαθιά γνώση του ελληνικού φορολογικού και εργατικού δικαίου. Για ερωτήσεις, επικοινωνήστε μαζί μας.