Η Ελλάδα έχει θεσπίσει ειδικό φορολογικό καθεστώς για εργαζόμενους που εργάζονται εξ αποστάσεως και μεταφέρουν τη φορολογική τους κατοικία στη χώρα. Αν δουλεύεις remotely για εταιρεία ή πελάτες του εξωτερικού, μπορεί να εξοικονομήσεις σημαντικό φόρο.
Τι Είναι το Digital Nomad Visa
Το Digital Nomad Visa (ή Remote Work Visa) επιτρέπει σε υπηκόους τρίτων χωρών (εκτός ΕΕ) να ζουν στην Ελλάδα εργαζόμενοι εξ αποστάσεως για εργοδότη ή πελάτες εκτός Ελλάδας. Για πολίτες ΕΕ δεν απαιτείται visa — μπορούν να εγκατασταθούν ελεύθερα.
Το Ειδικό Φορολογικό Καθεστώς — Άρθρο 5Γ ΚΦΕ
Με το άρθρο 5Γ του Κώδικα Φορολογίας Εισοδήματος (Ν.4842/2021), φυσικά πρόσωπα που μεταφέρουν τη φορολογική τους κατοικία στην Ελλάδα απολαμβάνουν ειδική μεταχείριση:
| Χαρακτηριστικό | Ειδικό Καθεστώς 5Γ |
|---|---|
| Έκπτωση φόρου εισοδήματος | 50% μόνο για εισοδήματα από εργασία (μισθωτή ή ελεύθερη) στην Ελλάδα |
| Διάρκεια εφαρμογής | 7 φορολογικά έτη |
| Τεκμήρια διαβίωσης | Δεν εφαρμόζονται (κατοικία και αυτοκίνητο) |
| Εισοδήματα από εξωτερικό | Δεν φορολογούνται στην Ελλάδα |
| ΦΠΑ | Κανονικές υποχρεώσεις αν ασκείς επαγγελματική δραστηριότητα |
Προϋποθέσεις Ένταξης στο Άρθρο 5Γ
- Να μην ήσουν φορολογικός κάτοικος Ελλάδας τα 5 από τα τελευταία 6 έτη
- Να μεταφέρεις τη φορολογική σου κατοικία στην Ελλάδα από χώρα που έχει σύμβαση αποφυγής διπλής φορολογίας με την Ελλάδα ή που συνεργάζεται με την ΑΑΔΕ για ανταλλαγή πληροφοριών
- Να εργάζεσαι εξ αποστάσεως, παρέχοντας υπηρεσίες σε εργοδότη ή πελάτες εκτός Ελλάδας
Πώς Εντάσσεσαι — Διαδικασία
- Υποβολή αίτησης στην αρμόδια ΔΟΥ έως 31 Μαρτίου του έτους για το οποίο ζητάς υπαγωγή
- Συνυποβολή σύμβασης εργασίας ή δήλωσης εργοδότη που επιβεβαιώνει remote εργασία, ή σύμβασης με πελάτες εκτός Ελλάδας
- Απόδειξη κατοικίας στην Ελλάδα (μισθωτήριο ή ιδιόκτητο)
- Απόδειξη μη φορολογικής κατοικίας στην Ελλάδα τα 5 από τα τελευταία 6 έτη
Αν γίνει δεκτή, το ειδικό καθεστώς εφαρμόζεται για 7 χρόνια.
Παράδειγμα Φορολογικής Εξοικονόμησης
Digital nomad με ετήσιο εισόδημα 40.000€ από εταιρεία ΗΒ:
| Σενάριο | Κανονικό Καθεστώς | Καθεστώς 5Γ |
|---|---|---|
| Φορολογητέο εισόδημα | 40.000€ | 20.000€ (50% έκπτωση) |
| Φόρος εισοδήματος 2025 | ~9.500€ | ~3.100€ |
| Ετήσια εξοικονόμηση | ~6.400€ |
Διαφορά από το Καθεστώς «Non-Dom» (Άρθρο 5Α)
Το άρθρο 5Α είναι για πλούσιους επενδυτές: παγκόσμιος φόρος 100.000€ ανεξαρτήτως εισοδήματος. Το άρθρο 5Γ είναι για remote workers: 50% έκπτωση στο εισόδημα από εργασία στην Ελλάδα, χωρίς ελάχιστο φόρο.
Συχνές Ερωτήσεις
Πάνω από 183 ημέρες ετησίως. Αυτός είναι ο βασικός κανόνας φορολογικής κατοικίας στην Ελλάδα. Υπάρχουν και άλλα κριτήρια (κέντρο βιοτικών συμφερόντων, μόνιμη κατοικία).
Με το καθεστώς 5Γ: όχι. Τα εισοδήματα από εργοδότες ή πελάτες εκτός Ελλάδας δεν φορολογούνται στην Ελλάδα. Φορολογείσαι μόνο για εισοδήματα ελληνικής πηγής, με 50% έκπτωση.
Η έκπτωση 50% παύει να ισχύει. Φορολογείσαι με το κανονικό σύστημα ως φορολογικός κάτοικος Ελλάδας. Μπορείς να επιλέξεις να εγκαταλείψεις τη φορολογική κατοικία ή να παραμείνεις με κανονικούς συντελεστές.
Ναι, εφόσον πληρούνται οι προϋποθέσεις — τα εισοδήματα από πελάτες εκτός Ελλάδας δεν φορολογούνται, και για τα ελληνικής πηγής εισοδήματα ισχύει η 50% έκπτωση.
Αν ασκείς επαγγελματική δραστηριότητα στην Ελλάδα (έναρξη επιτηδεύματος), ναι. Αν εργάζεσαι αποκλειστικά για ξένο εργοδότη με σύμβαση εξαρτημένης εργασίας, η ασφαλιστική κατάσταση εξαρτάται από τη χώρα εργοδότη.
Το άρθρο γράφτηκε από την ομάδα της Nerally — εξειδικευμένοι λογιστές με βαθιά γνώση του ελληνικού φορολογικού και εργατικού δικαίου.