Φορολογία Ελεύθερου Επαγγελματία 2026: Φόρος, ΕΦΚΑ, Τεκμαρτό και Μπλοκάκι

Ο ελεύθερος επαγγελματίας στην Ελλάδα επιβαρύνεται συνήθως με:

• φόρο εισοδήματος,
• ασφαλιστικές εισφορές ΕΦΚΑ,
• προκαταβολή φόρου,
• και ενδεχομένως ΦΠΑ.

Από το 2024 και μετά, η φορολογία άλλαξε σημαντικά λόγω του νέου συστήματος τεκμαρτού εισοδήματος, το οποίο επηρεάζει χιλιάδες ατομικές επιχειρήσεις και freelancers.

Τι Πληρώνει Ένας Ελεύθερος Επαγγελματίας

Στην πράξη, ένας ελεύθερος επαγγελματίας μπορεί να επιβαρυνθεί με:

Αυτός είναι ο λόγος που πολλοί επαγγελματίες βλέπουν τελική επιβάρυνση πολύ μεγαλύτερη από τον «απλό φόρο».

Κλίμακα Φόρου Ελεύθερου Επαγγελματία 2026

Τα καθαρά κέρδη φορολογούνται με την κλίμακα επιχειρηματικής δραστηριότητας.

Παράδειγμα

Επαγγελματίας με καθαρά κέρδη 20.000€:

Τι Είναι το Τεκμαρτό Εισόδημα

Από το νέο σύστημα τεκμαρτής φορολόγησης, η ΑΑΔΕ θεωρεί ότι ένας επαγγελματίας πρέπει να έχει ένα ελάχιστο επίπεδο εισοδήματος.

Αυτό σημαίνει ότι:

• ακόμη κι αν δηλώσεις χαμηλά κέρδη,
• μπορεί να φορολογηθείς για μεγαλύτερο ποσό.

Το τεκμαρτό:

• συνδέεται με έτη δραστηριότητας,
• κατώτατο μισθό,
• μισθολογικό κόστος,
• και άλλους παράγοντες.

Πότε Ξεκινά το Τεκμαρτό

Γενικά:

• τα πρώτα χρόνια υπάρχει ευνοϊκότερη αντιμετώπιση,
• ενώ μετά αυξάνεται το ελάχιστο τεκμαρτό ποσό.

Το σύστημα είναι αρκετά σύνθετο και δεν υπάρχει ένα σταθερό ποσό για όλους.

Γιατί Έχει Προκαλέσει Αντιδράσεις

Το νέο σύστημα επηρεάζει ιδιαίτερα:

• freelancers με χαμηλό τζίρο,
• επαγγελματίες με μικρή δραστηριότητα,
• νέες επιχειρήσεις,
• επαγγελματίες που δουλεύουν περιστασιακά.

Το βασικό πρόβλημα είναι ότι μπορεί να υπάρχει φορολόγηση ακόμη και όταν τα πραγματικά κέρδη είναι χαμηλά.

Τι Είναι το «Μπλοκάκι»

Ο όρος «μπλοκάκι» χρησιμοποιείται συνήθως για επαγγελματίες που:

• εκδίδουν τιμολόγια,
• αλλά λειτουργούν κοντά σε σχέση μισθωτής εργασίας.

Σε συγκεκριμένες περιπτώσεις, μπορεί να φορολογηθούν με την κλίμακα μισθωτών.

Πότε το Μπλοκάκι Φορολογείται σαν Μισθωτός

Γενικά πρέπει να πληρούνται προϋποθέσεις όπως:

• έως 3 εργοδότες ή
• ένας εργοδότης με τουλάχιστον 75% των εσόδων

και επιπλέον:

• να μην υπάρχει εμπορική ιδιότητα,
• να μην υπάρχει διαφορετική επαγγελματική εγκατάσταση από την κατοικία,
• να έχει υποβληθεί σχετική δήλωση.

Τι Κερδίζει Κάποιος με Μπλοκάκι

Αν πληρούνται οι προϋποθέσεις:

• εφαρμόζεται η κλίμακα μισθωτών,
• υπάρχει έκπτωση φόρου μισθωτών,
• δεν εφαρμόζεται το τεκμαρτό με τον ίδιο τρόπο,
• μπορεί να υπάρξει χαμηλότερη συνολική επιβάρυνση.

Όμως:

• οι εκπιπτόμενες δαπάνες περιορίζονται σημαντικά,
• και δεν συμφέρει σε κάθε περίπτωση.

Προκαταβολή Φόρου

Ο ελεύθερος επαγγελματίας δεν πληρώνει μόνο τον φόρο της χρονιάς.

Συνήθως πληρώνει και:

• προκαταβολή φόρου για το επόμενο έτος.

Η προκαταβολή:

• υπολογίζεται πάνω στον κύριο φόρο,
• αυξάνει σημαντικά την πρώτη εκκαθάριση,
• δημιουργεί συχνά σοκ σε νέους επαγγελματίες.

Παράδειγμα

ΕΦΚΑ Ελεύθερου Επαγγελματία 2026

Οι εισφορές ΕΦΚΑ δεν υπολογίζονται πλέον ποσοστιαία στα κέρδη.

Ο επαγγελματίας επιλέγει ασφαλιστική κατηγορία.

Εκπίπτει ο ΕΦΚΑ από τον Φόρο;

Ναι.

Οι ασφαλιστικές εισφορές:

• αναγνωρίζονται φορολογικά,
• και μειώνουν το φορολογητέο εισόδημα.

Αυτό είναι ιδιαίτερα σημαντικό σε επαγγελματίες με υψηλότερα κέρδη.

ΦΠΑ και Ελεύθερος Επαγγελματίας

Αν δεν υπάρχει ένταξη στο ειδικό καθεστώς μικρών επιχειρήσεων:

• ο επαγγελματίας χρεώνει ΦΠΑ,
• υποβάλλει δηλώσεις ΦΠΑ,
• αποδίδει τον ΦΠΑ στην ΑΑΔΕ.

Για πολύ μικρές επιχειρήσεις υπάρχει δυνατότητα απαλλαγής ΦΠΑ έως το όριο των 10.000€.

Σχετικό: Απαλλαγή ΦΠΑ για Μικρές Επιχειρήσεις 2026

Τέλος Επιτηδεύματος

Το τέλος επιτηδεύματος για φυσικά πρόσωπα με επιχειρηματική δραστηριότητα έχει καταργηθεί από το φορολογικό έτος 2024 και μετά.

Αυτό σημαίνει ότι:

• ατομικές επιχειρήσεις,
• freelancers,
• και ελεύθεροι επαγγελματίες

δεν επιβαρύνονται πλέον με το ετήσιο τέλος επιτηδεύματος που ίσχυε τα προηγούμενα χρόνια.

Παράδειγμα Συνολικής Επιβάρυνσης

Επαγγελματίας με:

• καθαρά κέρδη 20.000€
• 1η ασφαλιστική κατηγορία
• κανονικό καθεστώς ΦΠΑ

Πότε Χρειάζεται Μεγαλύτερη Προσοχή

Ιδιαίτερη προσοχή χρειάζεται όταν:

• ξεκινάς πρώτη φορά δραστηριότητα,
• έχεις μπλοκάκι,
• πλησιάζεις τεκμαρτό,
• έχεις χαμηλά δηλωμένα κέρδη,
• συνεργάζεσαι με εξωτερικό,
• έχεις ΦΠΑ,
• αλλάζεις καθεστώς,
• έχεις πολλές επαγγελματικές δαπάνες.

Συχνά Λάθη

Πρακτικό Συμπέρασμα

Η φορολογία του ελεύθερου επαγγελματία στην Ελλάδα δεν είναι μόνο «ο φόρος».

Στην πράξη πρέπει να υπολογίζονται μαζί:

• φόρος εισοδήματος,
• ΕΦΚΑ,
• προκαταβολή φόρου,
• ΦΠΑ,
• τεκμαρτό εισόδημα,
• και το πραγματικό καθαρό ποσό που μένει.

Για αυτό, πριν κάνεις έναρξη ή αλλάξεις τρόπο συνεργασίας, χρειάζεται σωστός φορολογικός υπολογισμός.

Πηγές και Χρήσιμες Αναφορές

• ΚΦΕ άρθρο 29 — Κλίμακα επιχειρηματικής δραστηριότητας
• Νέο σύστημα τεκμαρτού εισοδήματος
• e-ΕΦΚΑ — Ασφαλιστικές κατηγορίες μη μισθωτών
• ΑΑΔΕ — Οδηγίες φορολογίας επιχειρηματικής δραστηριότητας

Σχετικό: Προκαταβολή Φόρου 2026

Σχετικό: Απαλλαγή ΦΠΑ για Μικρές Επιχειρήσεις 2026

Σχετικό: Πώς να Κάνεις Έναρξη Επιτηδεύματος 2026

Χρειάζεσαι υπολογισμό φόρου ή βοήθεια για έναρξη δραστηριότητας; Επικοινώνησε με τη Nerally για να δούμε ποιο φορολογικό μοντέλο σε συμφέρει πραγματικά.