Ο ελεύθερος επαγγελματίας στην Ελλάδα έχει τριπλή υποχρέωση: φόρος εισοδήματος, ασφαλιστικές εισφορές ΕΦΚΑ και ΦΠΑ εφόσον υπερβαίνει το όριο απαλλαγής. Παρακάτω αναλύουμε το καθένα με ακριβή νούμερα για το 2026.
1. Φόρος Εισοδήματος: Κλίμακα 2025
Τα καθαρά κέρδη από ατομική επιχείρηση ή ελεύθερο επάγγελμα φορολογούνται με την παρακάτω προοδευτική κλίμακα για εισοδήματα φορολογικού έτους 2025 (δήλωση που υποβάλλεται το 2026):
| Εισόδημα | Συντελεστής |
|---|---|
| 0 – 10.000 € | 9% |
| 10.001 – 20.000 € | 22% |
| 20.001 – 30.000 € | 28% |
| 30.001 – 40.000 € | 36% |
| Πάνω από 40.000 € | 44% |
Τα κέρδη από επιχειρηματική δραστηριότητα φορολογούνται αφού προστεθούν σε τυχόν εισοδήματα από μισθούς και συντάξεις, ενώ δεν ισχύει η έκπτωση φόρου όπως ισχύει για μισθωτούς και συνταξιούχους.
2. Τεκμαρτό Εισόδημα: Η Μεγάλη Παγίδα
Από το 4ο έτος δραστηριότητας, ακόμα και αν τα πραγματικά κέρδη είναι μηδενικά ή αρνητικά, η ΑΑΔΕ υπολογίζει ότι θα έπρεπε να υπάρχουν κέρδη. Μετά τα 5 έτη, το ελάχιστο τεκμαρτό εισόδημα ανέρχεται σε 11.620€. Αυτό πρακτικά σημαίνει ότι ακόμα κι αν δεν βγάλεις τίποτα, φορολογείσαι σαν να είχες εισόδημα 11.620€.
Ποιοι εξαιρούνται — το «μπλοκάκι»: Εξαίρεση ισχύει όταν δεν υφίσταται επαγγελματική εγκατάσταση διαφορετική από την κατοικία, δεν υπάρχει εισόδημα από μισθωτή εργασία, δεν πραγματοποιούνται συναλλαγές προς ιδιώτες και υπάρχει συμφωνητικό συνεργασίας.
3. Νέοι Επαγγελματίες: Μειωμένος Φόρος τα Πρώτα 3 Χρόνια
Για φυσικά πρόσωπα με πρώτη δήλωση έναρξης επιτηδεύματος από 01/01/2025 και για τα τρία πρώτα έτη, ο συντελεστής 9% μειώνεται κατά 50%, εφόσον το ετήσιο ακαθάριστο εισόδημα δεν υπερβαίνει τις 10.000€.
Νέοι έως 25 ετών: από το 2027 (για εισοδήματα 2026) αποκτούν αφορολόγητο 20.000€, αντί για φόρο από το πρώτο ευρώ που ίσχυε μέχρι 31/12/2025.
4. Ασφαλιστικές Εισφορές ΕΦΚΑ 2026
Με το νέο ασφαλιστικό, οι εισφορές αποσυνδέονται από το φορολογητέο εισόδημα. Τα ποσά για το 2026 έχουν αυξηθεί κατά 2,5% σε σχέση με το 2025.
| Κατηγορία | Σύνταξη | Υγεία | Μηνιαίο σύνολο |
|---|---|---|---|
| 1η | 185,09€ | 65,68€ | 250,77€ |
| 2η | 222,12€ | 78,81€ | 300,93€ |
| 3η | 281,82€ | 78,81€ | 360,63€ |
| 4η | 354,66€ | 78,81€ | 433,47€ |
| 5η | 440,64€ | 78,81€ | 519,45€ |
| 6η | 597,06€ | 78,81€ | 675,87€ |
5. ΦΠΑ: Πότε Είσαι Υποχρεωτικά Υπόχρεος
Αν τα ακαθάριστα έσοδά σου δεν υπερβαίνουν τις 10.000€ ετησίως, μπορείς να ενταχθείς στο καθεστώς απαλλαγής ΦΠΑ. Πάνω από αυτό το όριο, υποχρεούσαι σε εγγραφή στο μητρώο ΦΠΑ και υποβολή περιοδικών δηλώσεων.
Παράδειγμα Υπολογισμού
Ελεύθερος επαγγελματίας με καθαρά κέρδη 20.000€, 1η ασφαλιστική κατηγορία:
| Υποχρέωση | Ποσό |
|---|---|
| Φόρος εισοδήματος | ~2.980€ |
| ΕΦΚΑ (12 × 250,77€) | ~3.009€ |
| Σύνολο | ~5.989€ (~30% εισοδήματος) |
Συχνές Ερωτήσεις
Από το 4ο έτος δραστηριότητας. Τα πρώτα 3 χρόνια φορολογείσαι μόνο με βάση τα πραγματικά κέρδη.
Ναι. Οι ασφαλιστικές εισφορές αφαιρούνται από το φορολογητέο εισόδημα πριν υπολογιστεί ο φόρος.
Είναι το καθεστώς που σε απαλλάσσει από το τεκμαρτό εισόδημα, αλλά έχει αυστηρές προϋποθέσεις και δεν επιτρέπει έκπτωση δαπανών πέρα από τις εισφορές ΕΦΚΑ. Αξίζει κυρίως σε B2B επαγγελματίες χωρίς σημαντικά έξοδα.
Από 250,77€ (1η κατηγορία) έως 675,87€ (6η κατηγορία), ανάλογα με την κατηγορία που επιλέγεις.
Γενικά όχι — φορολογείσαι από το πρώτο ευρώ. Εξαίρεση ισχύει για νέους έως 25 ετών από εισοδήματα του 2026 (δήλωση 2027), με αφορολόγητο 20.000€.
Το άρθρο γράφτηκε από την ομάδα της Nerally — εξειδικευμένοι λογιστές με βαθιά γνώση του ελληνικού φορολογικού και εργατικού δικαίου. Για ερωτήσεις, επικοινωνήστε μαζί μας.