Μια από τις πιο ψαγμένες ερωτήσεις κάθε επιχειρηματία: «τι μπορώ να βάλω ως έξοδο;» Η απάντηση δεν είναι απλή — υπάρχουν κανόνες, εξαιρέσεις και παγίδες.
Βασική Αρχή — Τι Εκπίπτει (Άρθρο 22 ΚΦΕ)
Σύμφωνα με το άρθρο 22 του Ν.4172/2013, εκπίπτει κάθε επιχειρηματική δαπάνη που πληροί αθροιστικά τρεις προϋποθέσεις:
- Πραγματοποιείται προς το συμφέρον της επιχείρησης ή κατά τις συνήθεις εμπορικές συναλλαγές
- Αντιστοιχεί σε πραγματική συναλλαγή και αξία που δεν αποκλίνει από την αγοραία
- Εγγράφεται στα βιβλία της περιόδου που πραγματοποιείται και αποδεικνύεται με κατάλληλα δικαιολογητικά
Κατάλογος Εκπιπτόμενων Δαπανών
| Δαπάνη | Εκπίπτει; | Σημείωση |
|---|---|---|
| Ενοίκιο επαγγελματικής στέγης | ✅ Πλήρως | Με κατατεθειμένο μισθωτήριο |
| Λογαριασμοί ΔΕΚΟ (ρεύμα, τηλ.) | ✅ Πλήρως | Για επαγγελματική εγκατάσταση |
| Εισφορές ΕΦΚΑ | ✅ Πλήρως | Εκπίπτουν πριν τον υπολογισμό φόρου |
| Αποσβέσεις παγίων | ✅ Ναι | Βάσει κλιμάκων αποσβέσεων ΚΦΕ |
| Μισθοί & εργοδοτικές εισφορές | ✅ Πλήρως | Με νόμιμη μισθοδοσία |
| Έξοδα ταξιδιών/μετακινήσεων | ✅ Ναι | Εφόσον αποδεικνύονται επαγγελματικά |
| Καύσιμα επαγγελματικού οχήματος | ✅ Ναι | Αναλογικά αν μικτή χρήση |
| Λογιστικές αμοιβές | ✅ Πλήρως | Με παραστατικό |
| Διαφήμιση/marketing | ✅ Πλήρως | Με τιμολόγιο |
| Αναλώσιμα γραφείου | ✅ Ναι | Αναλόγως επαγγελματικής χρήσης |
| Εκπαίδευση/σεμινάρια | ✅ Ναι | Αν αφορά επαγγελματική ανάπτυξη |
| Συνδρομές επαγγελματικών φορέων | ✅ Ναι | ΕΒΕ, επαγγελματικοί σύλλογοι κ.λπ. |
Δαπάνες που ΔΕΝ Εκπίπτουν (Άρθρο 23 ΚΦΕ)
| Δαπάνη | Γιατί δεν εκπίπτει |
|---|---|
| Πρόστιμα και κυρώσεις εφορίας | Αποτελούν κύρωση |
| Φόρος εισοδήματος και ΕΝΦΙΑ | Δεν είναι επαγγελματικές δαπάνες |
| Παραστατικά πληρωθέντα σε μετρητά >500€ | Υποχρεωτική τραπεζική πληρωμή |
| Δαπάνες προσωπικής διαβίωσης | Δεν συνδέονται με επιχειρηματική δραστηριότητα |
| Δωρεές σε ιδιώτες | Μόνο σε εγκεκριμένους φορείς |
| Αμοιβές χωρίς παραστατικό/myDATA | Υποχρεωτική διαβίβαση στο myDATA |
Αυτοκίνητο — Ο Πιο Συχνός Κίνδυνος
Η χρήση αυτοκινήτου είναι ένα από τα πιο συνηθισμένα σημεία φορολογικού ελέγχου.
- Αποκλειστικά επαγγελματική χρήση: Εκπίπτει πλήρως
- Μικτή χρήση: Εκπίπτει αναλογικά το επαγγελματικό μέρος — τεκμηριώνεται με καταγραφές διαδρομών
- Τέλη κυκλοφορίας και ασφάλεια επαγγελματικού οχήματος: Εκπίπτουν πλήρως
Παροχές σε Εργαζόμενους — Τι Επιτρέπεται
Οι παρακάτω παροχές δεν θεωρούνται εισόδημα και εκπίπτουν ταυτόχρονα:
- Διατακτικές σίτισης έως 6€ ανά εργάσιμη ημέρα
- Ασφάλιστρα ομαδικής ασφάλισης ζωής ή υγείας (υπό προϋποθέσεις)
- Δαπάνες εκπαίδευσης που αφορούν το αντικείμενο εργασίας
Σχετικό άρθρο: MyDATA: Τι Είναι και Ποιες Υποχρεώσεις Έχεις
Θέλεις να βελτιστοποιήσεις τις εκπιπτόμενες δαπάνες της επιχείρησής σου; Επικοινώνησε με Nerally.
Συχνές Ερωτήσεις
Για συναλλαγές άνω των 500€ είναι υποχρεωτική η τραπεζική πληρωμή. Αν πληρωθεί σε μετρητά, η δαπάνη δεν εκπίπτει.
Ναι, μέσω αποσβέσεων σε 3-5 χρόνια. Δεν εκπίπτει εφάπαξ στο πρώτο έτος (εκτός εξαιρέσεων).
Εκπίπτει αναλογικά το μέρος που αντιστοιχεί στα τετραγωνικά που χρησιμοποιούνται ως γραφείο. Το μισθωτήριο πρέπει να είναι κατατεθειμένο στην ΑΑΔΕ.
Ναι, εφόσον εκδίδεται παραστατικό (τιμολόγιο ή απόδειξη) και η συναλλαγή διαβιβαστεί στο myDATA.
Πρέπει να αποδείξεις ότι πληροί τις τρεις προϋποθέσεις του άρθρου 22 ΚΦΕ. Αν δεν το αποδείξεις, φορολογείσαι επί του ποσού, συν πρόστιμα.
Το άρθρο γράφτηκε από την ομάδα της Nerally — εξειδικευμένοι λογιστές με βαθιά γνώση του ελληνικού φορολογικού και εργατικού δικαίου. Για ερωτήσεις, επικοινωνήστε μαζί μας.